Le logement fourni par l'entreprise en Belgique est, en principe, un avantage en nature imposable : lorsqu'un employeur met gratuitement un logement à disposition d'un employé, la valeur de ce logement est ajoutée à la rémunération imposable de l'employé. La Belgique n'utilise pas le loyer pour cela ; elle applique une formule forfaitaire basée sur le revenu cadastral du bien, avec une majoration si le logement est meublé. En néerlandais, cet avantage s'appelle voordeel alle aard (VAA), en français avantage de toute nature (ATN). Ce panorama destiné aux équipes RH et financières renvoie aux prestataires de paie, conseillers et instructions officielles sur lesquels il s'appuie. Il s'agit d'une information générale, non d'un conseil fiscal ou juridique ; confirmez le traitement pour votre situation avec votre prestataire de paie ou conseiller fiscal.
Le logement devient un avantage en nature lorsque l'employeur supporte le coût d'un logement que l'employé occupe à titre privé et que l'employé ne paie pas un prix de marché pour celui-ci. La question est de savoir si l'employé reçoit quelque chose de valeur dans le cadre de sa rémunération.
L'usage gratuit d'un bien immobilier fait partie des avantages soumis à une évaluation forfaitaire légale ; le chauffage et l'électricité gratuits ont leurs propres forfaits (Securex).
La valeur imposable du logement gratuit correspond au revenu cadastral indexé, multiplié par 100/60 puis par 2, avec un multiplicateur supplémentaire de 5/3 si le logement est meublé. Les étapes sont les suivantes :
Prendre le revenu cadastral non indexé du bien (kadastraal inkomen / revenu cadastral), la valeur locative fictive attribuée par l'administration fiscale à chaque bien.
Le multiplier par le coefficient d'indexation. Pour 2026, ce coefficient est de 2,3000, comme confirmé dans les instructions de sécurité sociale et par Securex (instructions administratives RSZ/ONSS 2026/3, Securex).
Multiplier le résultat par 100/60, puis par 2.
Si le logement est meublé, augmenter le montant de deux tiers, ce qui équivaut à multiplier par 5/3 (Attentia).
Le multiplicateur de 2 s'applique depuis le 1er janvier 2019, que le logement soit fourni par une personne physique ou une personne morale. Avant cela, les entreprises et les particuliers étaient traités différemment, avec notamment un multiplicateur de 3,8 pour certains biens appartenant à des sociétés, et plusieurs tribunaux ont jugé cette différence discriminatoire (Certifisc, Deknudt Nelis).
Exemple de calcul. Prenons un appartement meublé avec un revenu cadastral non indexé hypothétique de 1 000 EUR. Indexé pour 2026, cela donne 2 300 EUR. Multiplié par 100/60 puis par 2, cela devient environ 7 667 EUR par an. Avec la majoration pour meublé de 5/3, l'avantage annuel est d'environ 12 778 EUR, soit environ 1 065 EUR par mois. Le revenu cadastral réel d'un bien peut être bien plus élevé ou plus bas.
En pratique, la paie a besoin du revenu cadastral du bien spécifique avant de pouvoir calculer quoi que ce soit.
Si l'employeur fournit également le chauffage et l'électricité gratuits, chacun est ajouté comme un avantage forfaitaire distinct, avec un montant plus élevé pour le personnel de direction que pour les autres employés. Les montants 2026, par an :
Catégorie | Chauffage | Électricité (autre que chauffage) |
|---|---|---|
Personnel de direction et administrateurs | 2 560 EUR | 1 280 EUR |
Autres employés | 1 150 EUR | 580 EUR |
Sources : instructions administratives RSZ/ONSS 2026/3, Attentia.
Depuis le 1er janvier 2022, ces forfaits ne peuvent être utilisés que lorsque la partie qui fournit le chauffage ou l'électricité fournit également le logement lui-même (Attentia, BDO). Les montants sont indexés chaque année.
Lorsque l'employé contribue au logement, l'avantage forfaitaire est réduit du montant qu'il paie. Securex énonce la règle en termes généraux pour tous les avantages forfaitaires : si le bénéficiaire contribue totalement ou partiellement à l'obtention de l'avantage, le montant forfaitaire est réduit de cette contribution (Securex). Si l'employé paie au moins la valeur forfaitaire totale, il n'y a en principe plus d'avantage imposable pour le logement.
Une contribution ne réduit que l'avantage auquel elle se rapporte. Un paiement pour le loyer réduit l'avantage logement, pas celui du chauffage ou de l'électricité, il est donc utile de convenir par écrit de ce que l'employé paie.
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À partir de l'année de revenus 2026 (année d'imposition 2027), le total des avantages en nature évalués forfaitairement ne peut pas dépasser 20 % de la rémunération imposable totale. Cette mesure provient de la loi du 15 juillet 2026 réformant l'impôt des personnes physiques, publiée au Moniteur belge le 29 juillet 2026 (Securex, Sodalis). EY décrit le même début comme « année fiscale 2027 », qui est la même période exprimée comme année d'imposition (EY).
Trois points importants pour les RH :
Le logement compte. Le logement gratuit, y compris le chauffage et l'électricité qui l'accompagnent, fait partie des avantages concernés, aux côtés des voitures de société, du matériel informatique et des prêts sans intérêt.
Le test est collectif. Selon Securex et Sodalis, le 20 % est mesuré sur l'ensemble des employés ensemble, et séparément pour les administrateurs, pas individuellement.
Le coût incombe à l'employeur. Pour les employés, la part dépassant le plafond est soumise à une taxe distincte de 7,5 % à la charge de l'employeur. Pour les administrateurs, dépasser le plafond peut coûter à l'entreprise son taux réduit d'impôt des sociétés.
La sécurité sociale ne suit pas simplement la formule fiscale. Le NSSO (RSZ/ONSS) n'accepte l'évaluation forfaitaire fiscale que dans des cas limités, comme le logement d'un gardien dans l'immeuble qu'il surveille. Pour un logement avec plusieurs pièces ou un studio séparé, les instructions indiquent qu'il n'y a pas d'estimation forfaitaire et que le NSSO se base sur la valeur locative réelle du bien (instructions administratives RSZ/ONSS 2026/3).
Pour les RH, cela signifie qu'un appartement peut avoir une valeur pour l'impôt sur le revenu et une valeur différente pour les cotisations sociales. Demandez à la paie de confirmer les deux avant le premier bulletin.
Le logement fourni comme partie durable du package est traité différemment du logement nécessaire parce que le travail éloigne temporairement quelqu'un de son domicile habituel. Lorsqu'un employé travaille en Belgique pour une période limitée, conserve sa résidence habituelle à l'étranger et ne peut raisonnablement pas faire la navette, le logement peut être traité comme un coût professionnel plutôt que comme un avantage imposable, à condition qu'il soit réaliste et conforme au marché (Van Havermaet).
Les mêmes conseillers recommandent une prise de position anticipée de l'administration fiscale belge avant de s'appuyer sur ce traitement, idéalement au stade de la planification.
Ces questions règlent la plupart des traitements :
S'agit-il d'un avantage en nature ou d'un coût propre à l'employeur en raison d'une mission temporaire ?
Quel est le revenu cadastral du bien, et la majoration pour meublé s'applique-t-elle ?
Quelle catégorie de chauffage et électricité s'applique : direction ou autres employés ?
L'employé va-t-il contribuer, et à quelle partie du coût ?
Quelle valeur s'applique pour les cotisations sociales ?
Comment l'avantage impacte-t-il la position de l'entreprise sous le plafond de 20 % ?
Un appartement meublé Globexs est payé via une facture mensuelle tout compris, de sorte que le coût du logement pour toute la durée du séjour est connu avant l'arrivée de l'employé. L'énergie est incluse sans plafond en euros, ce qui signifie qu'un hiver froid ou une longue période de télétravail ne modifie pas la facture.
Les séjours durent de 1 à 11 mois, les prolongations se font par un simple email, et si la personne change, un collègue peut reprendre le même contrat via un avenant. L'arrivée peut avoir lieu le jour même ou le lendemain après la signature du contrat et la réception du virement. Les prix commencent à 1 300 EUR par mois à Anvers et 1 500 EUR à Bruxelles et Gand.
Pour l'offre dans les trois villes, voir logement d'entreprise en Belgique ; pour une implantation à Anvers, le guide du logement d'entreprise pour les RH à Anvers. Si l'employé doit s'enregistrer à l'adresse, consultez l'inscription à la commune en Belgique.
En principe, oui. Le logement gratuit fourni par un employeur est un avantage en nature ajouté à la rémunération imposable. La principale exception à discuter avec un conseiller est le logement temporaire nécessaire en raison d'une mission limitée loin du domicile habituel de l'employé.
Le revenu cadastral indexé du bien est multiplié par 100/60 puis par 2. Pour 2026, le coefficient d'indexation est de 2,3000. Si le bien est meublé, le résultat est multiplié par 5/3.
La formule forfaitaire est basée sur le revenu cadastral, pas sur le loyer. Il est utile de confirmer avec votre prestataire de paie si le forfait s'applique dans votre cas spécifique, par exemple lorsque l'entreprise loue plutôt que possède le bien.
Pour le personnel de direction et les administrateurs, 2 560 EUR par an pour le chauffage et 1 280 EUR pour l'électricité. Pour les autres employés, 1 150 EUR et 580 EUR. Ces forfaits s'appliquent uniquement lorsque la même partie fournit également le logement.
L'avantage imposable logement est réduit du montant payé par l'employé. La contribution ne réduit que l'avantage auquel elle se rapporte, donc une contribution au loyer ne réduit pas l'avantage chauffage ou électricité.
Il s'applique à partir de l'année de revenus 2026, soit l'année d'imposition 2027, selon la loi du 15 juillet 2026. Il est mesuré sur l'ensemble des employés, et tout dépassement pour les employés entraîne une taxe de 7,5 % pour l'employeur.
Oui, mais la valeur peut différer de la valeur fiscale. Pour un appartement, le NSSO utilise la valeur locative réelle plutôt que le forfait fiscal.
Non. Globexs fournit des appartements meublés avec une facture mensuelle tout compris, ce qui donne à la paie un chiffre stable. Le traitement fiscal et social doit être confirmé avec votre prestataire de paie ou conseiller fiscal.
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Globexs collabore avec des entreprises plaçant du personnel en Belgique depuis 2002. Fondée à Anvers par l'entrepreneur belge Lodewijk Cuypers, elle propose aujourd'hui 135 logements meublés à Bruxelles, Anvers et Gand.
